Los artículos 32-B Ter, 32-B Quáter y 32-B Quinquies del Código Fiscal de la Federación regulan la obligación de identificar al Beneficiario Controlador (“BC”), así como de obtener y conservar su información mediante expedientes actualizados. Esta obligación representa para los contribuyentes la preparación de procedimientos jurídicos internos y la documentación fidedigna que respalde la información y gestiones efectuadas para cumplir con las disposiciones fiscales y la justificación debidamente documentada en caso de imposibilidad de identificar al BC. Todo ello debe integrarse en un Manual de Cumplimiento, el cual debe formar parte de la contabilidad de las empresas y estar a disposición del Servicio de Administración Tributaria (“SAT”) cuando lo requiera.
Aunque esta obligación entró en vigor el 1º de enero de 2022, la correcta identificación del BC y la preparación de su Manual de Cumplimiento son esenciales para garantizar el cumplimiento fiscal y evitar sanciones.
En este contexto, el SAT ha anunciado, como parte de su plan maestro de recaudación y fiscalización, un aumento significativo en las revisiones, con énfasis particular en el cumplimiento de la obligación relacionada con el BC y su Manual de Cumplimento.
De cara al incremento de auditorías fiscales proyectada para el ejercicio 2025, es importante que las empresas implementen un esquema de revisión que asegure la preparación o la actualización oportuna del Manual de Cumplimiento y la correcta identificación de sus BCs.
Cabe además mencionar que el incumplimiento de estas obligaciones puede derivar en multas significativas de hasta $2,249,000.00 MXN (aprox. USD$107,607.00 al tipo de cambio actual) por cada BC no identificado correctamente, entre otras consecuencias.
Para información adicional y brindarles una adecuada asesoría legal relacionada con el cumplimiento de esta obligación, favor de contactar a los abogados de nuestro grupo de práctica corporativa-fiscal:
carlos.murillo@diazigareda.com
silvia.robles@diazigareda.com
